96500专家问答

国外客户委托我们报关,产生进口关税与增值税,让我们帮忙在国内垫付税金,之后我们在加点手续费与全额税款一起向国外收款,这样的代垫费用,怎样做账务处理比较合理?

1、上述情况,应属商品进口,境内进口商处理为,第三方代垫的关税进入进口商的商品成本,增值税为境内进口商的可抵扣进项税额;这时的国外客户一般是该商品的境外供应商,当然,进料加工复出口的另说;
2、你们代垫的税金,如为境内第三方代垫,就与该第三方挂资金往来,到时再还回;加手续费和税额,该由第三方与外方结算;
3、第三方或进口商的向外方收取的手续费收入,应作为其他业务收入,且要交纳营改增项下的现代服务业的增值税(一般纳税人6%,小规模3%),收入为企业应纳税所得组成部分;除非账外结算。
4、代交并拟收取的税额,如本来就是进口商承担的,即在进口无论FOB或CIF价格条件下,应与外方无关;也收取,则应视同为其他业务收入,要计交收取环节的增值税;除非账外结算。

更新日期:2018-07-24 02:51
作者:王冬莲
修订: 1.0